导读　　纳税人实施纳税计划，目的在于合理正当地减轻自己的税收肩负。要减轻税收肩负，必须在对纳税人主体的谋划运动整体的权衡下加以思量才气取得最大的收益。

纳税人举行纳税计划时，必须从全局出发，把所有谋划运动作为一个动态的、与周围密切联系的整体来思量，才气选择出最优的纳税方案。合理节税某公司债权融资的税务计划节税的案例分析　（一）案情情况　　甲公司与中国工商银行签订乞贷条约5亿元，年贷款利率6%，贷款期限5年，支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费0.05亿元。请问如何税务计划使项目公司的融资成本的税收肩负最低？（二）税收计划的税收政策依据　　1、增值税政策　　（1）凭据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施措施》第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，第六点：购进的游客运输服务、贷款服务、餐饮服务、住民日常服务和娱乐服务；　　（2）财税[2016]36号附件二《营业税改征增值税试点有关事项的划定》第一条第四项第三点：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　基于以上税收政策划定，“向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度，其进项税额不得从销项税额中抵扣”，其中有一个前提是上述用度是“向贷款方支付的”。

如不是向贷款方支付的，向第三方支付的，其进项税额允许在销项税额中抵扣。因此，债权融资所发生的融资利息及向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度，其进项税额不得从销项税额中抵扣。　　2、印花税政策　　凭据《中华人民共和国印花税暂行条例》和《关于印花税若干详细问题的解释和划定的通知》（国税发[1991]155号）的划定，银行及其它金融组织和乞贷人（不包罗银行同业拆借）所签订的乞贷条约，按乞贷金额的万分之零点五贴花。

担保条约不属于《中华人民共和国印花税暂行条例》枚举的应税凭证，不征收印花税。非金融机构和乞贷人签订的乞贷条约，不属于印花税的征税领域，不征收印花税。　　另外，乞贷条约的计税金额为乞贷金额。

应纳税额=乞贷金额×0.05，不需要交印花税的乞贷条约大致有十种：与非金融机构的乞贷条约、与企业、小我私家之间的乞贷条约、与金融机构签订的乞贷展期条约、与金融机构签订的委托贷款条约、限额内的循环乞贷、与金融机构的贴现协议、信用证押汇、保理条约和小微企业的优惠。　　其中非银行金融机构包罗：基金公司、证券公司、信托公司、小额贷款公司。

因此，项目公司与以上非银行金融机构签订乞贷条约时不征印花税。　　3、税收计划　　因此，在发生债权融资的情况下，应与融资担保公司互助，让融资担保公司提供担保，将向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度酿成直接支付给融资担保机构的照料用度、手续用度和咨询用度，可以获得增值税进项税额的抵扣，从而少交增值税。（三）税务计划前的税收成本（不思量印花税）　　甲公司不行以抵扣融资财政用度中利息用度的增值税进项税额为：5亿元÷(1+6%）×6%=0.283亿元。

　　甲公司不行以抵扣融资支付的照料费、手续费、咨询费中的增值税进项税额为：0.05亿元÷(1+6%）×6%=0.00283亿元。　　甲公司五年当中不行以抵扣的增值税进项税额，即要多缴纳的增值税为：0.283亿元×5+0.00283亿元=1.42亿元。（四）税务计划方案　　甲公司应与中国工商银行旗下的子公司或此外融资担保公司互助，让融资担保公司提供担保，将向中国工商银行支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度酿成直接支付给融资担保机构的照料用度、手续用度和咨询用度，可以获得增值税进项税额的抵扣，从而少交增值税。

（五）税务计划后的税收成本　　甲公司不行以抵扣融资财政用度中利息用度的增值税进项税额为：5亿元÷(1+6%）×6%=0.283亿元。　　甲公司可以抵扣融资支付的照料费、手续费、咨询费中的增值税进项税额为：0.05亿元÷(1+6%）×6%=0.00283亿元。

　　经由税务计划，甲公司可以少缴纳增值税283000元。贝特尔咨询专注企业一站式服务。近200人专业团队，为上万家企业提供了署理记账、税收计划、工商注册、企业孵化、外国人来华签证、执法咨询等专业服务，为中小微企业降低80%的税务风险。

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